管理会计——预算管理

瑗瑗

刚进入公司，财务有一个科室叫管理会计科，我当时很纳闷，什么是管理会计科？这个科室是干啥的？管理会计科是管理会计的吗？嘿嘿，孤陋寡闻的我傻帽的这么想着……
      其实管理会计是将财务会计单纯的核算扩展到解析过去、控制现在、筹划未来有机地结合起来，对一个企业来说，作用较大，管理会计可以提供战略决策信息以及帮助制定商业战略，为经营决策提供信息;可以计量财务和非财务绩效并报告给管理层和其他利益相关者;可以帮助制定有效的融资和激励策略，计划长期、中期、短期的运营，并确保资源的有效利用;还可以帮助实施公司治理、风险管理和内部控制程序等。
      在实际工作中，我接触最多的就是预算管理，每年年末，公司都会组织做下一年度的预算，看似两个字的预算，做起来工作可不简单。10月初先由财务编制业务预算财务预算模版、业务预算表格填写指南、预算启动大会相关资料等，10月中旬召开下一年度预算启动大会，会上明确预算编制原则、安排预算整体工作、确定销量目标、预算目标、预算编制关键因素及建议、预算其他注意事项、预算工作后续安排并成立预算委员会，10月下旬正式开始编制预算。预算包括业务预算、专门预算、财务预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。业务预算由各生产厂、各部门负责编制，我们采用零基预算方法以销售为起点编制业务预算，专门决策预算、财务预算由财务负责编制。我负责编制筹资预算、现金流量表，待完成财务预算，预算初稿报预算委员会，经审核后为保证利润目标，将进行预算调整，我们是以完成目标销量、目标利润为前提进行调整，一次次的业务预算调整直到保证目标销量目标利润，待三四稿基本达到预算要求，预算委员会将与各业务部门负责人签订预算指标承包责任书，最终确认预算定稿，下达预算指标由各部门执行。于下一年，每季度财务编制预算完成情况指标表，下发各生产厂及部门，对完成情况进行经济考核。上面就是我们公司预算的大概流程，预算虽然繁琐，但是对预算完成情况的考核至关重要，通过预算考核，可以强化激励机制、提升管理水平、改善业绩等等……
      全面预算是企业在对历史的运营结果和对未来进行充分分析、论证的基础上,对未来的经营活动进行的量化表述;是围绕企业战略规划和经营目标,对预算期内资金取得和投放、各项收入和支出经营成果与分配等资金运动所作的统筹安排。推行全面预算管理对于企业建立和完善现代企业制度,完善企业产权制度,提高企业管理水平,增强企业市场竞争力都有着十分重要的意义。预算管理工作在整个企业管理工作中就象纲与网的关系。“凡事预则立，不预则废”高度概括了预算管理的重要性。
      管理会计工作中实际运用到的方法还有很多，由于我的工作性质，接触到的最常用且最熟悉的方法就是预算管理，像绩效管理、经济增加值（EVA）、也有些接触。现在我们公司常常给财务人员说的一句话就是要做到会计从核算到管理转变。