第50期思享会反馈-《小企业税务风险管控》学后感

小学生12345

　　其实一直以来对税务和资金这两大模块是敬而害怕，虽然做财务近十来年时间，但是对税务总是感觉有种很疲惫的无力感，财务管理模块中成本、预算、绩效、经营分析等模块不说非常精通，但至少是有一套自己的管控方法，唯独对税务和资金模块感觉可远观而不可亵玩，究其缘由是因为这两模块没有亲身实操，书本上得来的理论总是感觉终觉浅，触摸不到实质的。   

　　最近使劲在补资金模块业务技能，感觉资金有渐入门槛之感，资金管理的实质其实就是业务的管理，我有一种将资金和成本互相打通的感觉。但是税务风险管控的技能一直都没能有效的的提升，由于税务老是变来变去，条款那么多，还有要动不动去思考和解读税局背后摸棱两可的真实处理方法，导致我讨厌面对，然而职业的发展让你必须面对，同时要有自己的一套处理方法。昨天老师讲的税务框架，虽然是小企业，但是我觉得适用于多数企业的框架，只不过里面没有涉及有些集团性公司高大上的收购、上市、业务架构和股权架构涉及的税务话题，但毕竟不是很多企业都涉及到这方面业务，所以昨天的税务话题很值得作为我们学习税务管理的一个思路导向，以下，我将谈谈自己的学习心得，以不辜负这投入的一个半小时时间。

　　老师先从税务风险管控的必要性谈起，由于金税三期的上线，导致数据的集中，税务监管会更严格，所以财务税务风险管控也越来越重要。同时老师谈到企业内部面临的税务风险管理的现状，大致分为5种现状1.老板的一言堂。2.公司管理风险能力的薄弱。3.财务人员专业能力不足。4.缺乏监督与改进机制。5.信息沟通不畅。针对这5种现状老师也给出了我们解决问题的建议，比如老板的一言堂，有的时候老板明知道有风险而要逆其道而行，导致财务工作困难，这个时候就很挑战财务人员沟通能力，老师角度认为首先要顺着老板的意思，告诉老板做每一件事情的结果影响是怎样，给老板多出选择题，让其判断，而不是给其出问答题，这点我也很认同，在日常很多需要决策过程中，我都是给出上、中、下三策让其选择。对于专业能力不足，首先自己要提高自己的技能，要敢于尝试，要有目标提升自己能力，想办法让老板信任自己，这不是一日之功，是需要很多件事情你做的很符合老板的口味，让老板觉得只有你来做他才放心，才会赢得老板的信任。同时针对信息沟通不畅，这就要求财务部门人员多走出财务，有的时候可以去和业务部门多去八卦，从八卦中找寻自己想要的信息，这些都是为了做好自己的工作额外需要花的心思。

　　其次，老师谈到到税务风险管控的思路。第一，从专业层面，提高自己的专业能力和协调能力；第二，从执行力层面，加强跨部门沟通，梳理税务风险点，加强节点的管控，找出可能出现的风险点，关键点的管理；第三，税务数据方面，核算尽可能的规范，降低税务以及自己的职业风险；第四，战略层面，税务远期目标的管控，建立一个高效和抗风险的税务管理体系。以前，我也想关于税务管控的思路和体系到底是怎样的，现在才发现自己的视野其实是很狭窄的，我以前只是想从专业层面来提高的税务处理的专业能力，没有想过要多跨部门沟通，甚至从战略层面来打造税务管控体系，建立企业的税务防火墙，这是自己需要深入思索的地方。

　　然后，老师就一个专门的案例，谈到税务风险的管理的实践。一共从几个层面来谈税务风险的管理，共分为：

　　1.      采购及付款业务的税务风险管控

　　这块涉及到的税务风险管控主要是:第一，要看采购对象是一般纳税人还是小规模纳税人，若一般纳税人要取得专用发票可以抵扣；第二，要看采购合同签订注明发票取得的种类（专票或普票）和取得时间，以及金额是否含税。第三，取得发票要检验发票的真实性和完整性，同时做进项税台账，以便管理。第四，合同是否计提印花税。第五，建立合格供应商名录。

　　2.      销售及收款业务的税务风险管控

　　这块涉及到的税务风险管控主要是：第一，确定回款方式，是一次性回款还是分期付款。第二，确定发票开具的种类以及时间(对外按票纳税，根据进项来源合理安排纳税)；第三，发票的跟踪，确保发票能够正常使用，因为发票是链条性质，可以让对方先收到发票换票凭证，让对方收到发票跟换样凭证一致，同时多沟通发票是否有问题，并做好销项税台账。第四，销售合同是否计提印花税并缴纳。第五，销售退票业务的处理。

　　3.      日常经营中合同层面的税务管控.

　　这块用一个案例来谈到合同条款的约定，延误交货偿付的罚款，实质是产品质量问题而发生的折让行为，应由销售方以销售折扣方式开票，即销售金额扣除罚款后的金额开票，如果已经开票了，对方必须提供先开红字发票，然后再开蓝票。至于购货方未按日期付款的罚金可以放在下笔销售款中加上这笔罚款收入，开具增值税发票。

　　4.从各税种层面谈到税务的管控。（1）增值税涉及的税务风险：进项的签收，认证以及登记管理，签收方面要和业务部门做好签收确认，否则发票丢失不知道是谁的责任，认证方面需要及时，不要超过180个工作日，同时进项认证金额必须和财务账、增值税纳税申报表上进项税一致；销项票的管控必须要和财务账以及税控系统中销项票一致，视同销售部分处理（2）企业所得税涉及的税务风险：核对年以及季度财务报表是否正确，纳税调整事项是否完备，可以每个月做一次汇总，年底的时候根据汇总进行分析，业务招待费、职工福利费、教育经费处理，广告费的处理，纳税申报的处理，在申报电子版的同时建立纸质版留档，（3）个人所得税涉及的税务风险：是否是全员申报，申报金额是否准确（例如：奖金，津贴以及福利费等），申报表的填列以及档案归集（4）印花税涉及的税务风险：(5)城建税及附加涉及到的税务风险：计税基础是否准确，纳税申报，账务处理以及档案归集。

5.发票涉及的税务风险。

　　最后，老师谈到税务稽查的话题。末了，老师，还谈到关于财务人的职业发展话题，告诉大家要有一个好的学习平台，同时要把事情做好，把自己的能力练好，只有这样财务人员才能做到加薪和升职。

NY-YBJ

希望对您的工作有点作用，期待实践后的交流

williamxyzhang

好的总结，谢谢分享

jia?jia

总结的非常详细

小学生12345

既然学习了税务风险管控的框架，也不能白学，还是想将框架里面的每一个话题彻底弄清楚，算是对自己的一个交代，欢迎高手拍砖和PK。今天想谈的话题是关于“税务风险中发票的管理”：
一、        采购业务进项发票的管理
（一）收到进项发票时的稽核
1.查看公司名称、纳税人识别号、开户行和账号有无错误。
2.查看发票的商品及劳务名称(确认公司是否能够抵扣)。
3.辨别发票的真伪（国家税务总局公告2014年第43号文）。
（二）发票的认证抵扣
1.认证抵扣期限，不超过180日，含节假日，是开完票到认证的期限。
2.认证抵扣方法：税局电脑机、大厅税局人员帮忙认证、自己扫描、网上勾选认证。
（三）发票的保管
1.按认证时间进行装订，专人专柜保管。
2.海关票与商品劳务票分开保管。
（四）发票的逾期处理
1.作为企业的成本费用
2.根据国家税务总局公告2011年第50号公告，2007年1月1日以后，符合以下条件的，可抵扣
（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素
（2）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期
（3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期
（4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期
（5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期
（6）国家税务总局规定的其他情形
(五)收到发票后，已经认证，但是销售方作废的情况处理
1.对方故意作废的情况
如果对方故意作废，应寻求法律方式向供应商追回票据，确实无法追后需自己承担。
2.对方非故意作废的情况
（1）如果发票还没有抄报税，可以在下月初企业抄税后来国税报税，将该张发票恢复成正常；
（2）收票方把误作废的发票进项转出，销货方新开来的发票正常操作。
提醒：具体最好请销货方与其主管税务局联系沟通。
《国家税务总局关于修订<增值税专用法票使用规定>的通知》（国税收〔2006〕156号）的有关规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

小学生12345

今天继续谈发票的管理,销项发票的管理
二、        销售业务销项发票的管理
(一)不得开具增值税专用发票的八种情况
1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
2. 商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保与用部分）化妆品等不得开具专用发票；
3.销售货物或者应税劳务适用免税；
4.适用免征增值税应税服务；
5.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税与用収票；
6.向消费者个人提供应税服务；
7.商业企业向供货方收取的各种收入，一律丌得开具增值税专用发票；
8.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（可以代开），目前在放开可以自己开具。
(二)代开发票注意事项
1、代开发票上有“税务机关代开统一发票”字样，与代开样章；
2、代开增值税与用发票单位的发票与用章；
3.小规模代开增值税专用发票与货物运输业增值税与用发票，征收率都应该为3% ；
4.获得代开增值税与用发票与货物运输业增值税与用发票，正常抵扣进项税额
5.对未到增值税起征点的个体经营者，不能代开增值税与用发票与货物运输业增值税与用发票；
6.对未到增值税起征点的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发票；
7.属于增值税免税范围的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发票，不代开增值税专用发票与货物运输业增值税与用发票；
8.增值税小规模纳税人中的企业与非企业性单位，月销售额不超过3 万元（按季纳税9 万元）的，当期因代开增值税与用发票（含货物运输业增值税与用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。
（三）增值税专用发票开具的注意事项：
1.贩买方的开票信息不能有误；（包括：单位名称、纳税人识别号、注册地址、电话、开户行、账号）
2.货物信息不能有误;（包括货物的名称、型号、单位、数量、金额）
3.发票的电子票号与纸质的票号必须一致；
4.打印发票时发票必须放正、字迹清晰、不能压线、错格；
5.针式打印机的打印速度不能太快，跳针可能导致客户无法抵扣。
（四）发票作废实务操作：
在开票系统里找到想要作废的发票号码点击作废，然后把打印的发票三联全部收齐后盖上作废章即可。要把作废的发票留存以备下次购买发票税务验旧时备查。
（五）红字发票填报流程
a.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证，由购买方填报时的流程为：
1.贩买方通过自己的防伪开票系统打印2仹《开具红字增值税与用収票申请单》，申请单上要填写具体原因以及相对应蓝字与用収票癿信息；
2.税务机关审核后出具《开具红字增值税与用収票通知单》。该通知单一式三联，其中一联给销货方，销货方拿到通知单后，在其系统开具红字发票；
3.购货方丌作进项转出。
b. 因购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，由购买方填报时流程为：
1. 购买方通过自己癿防伪开票系统打印2仹《开具红字增值税与用収票申请单》，申请单上要填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；
2. 税务机关审核后出具《开具红字增值税与用収票通知单》。该通知单一式三联，其中一联给销货方，销货方拿到通知单后，在其系统开具红字发票；
3. 购货方不作进项转出。
c. 因开票有误购买方拒收专用发票，由销方填报时流程为：
1. 销售方须在与用发票认证期限内向税务机关填报《开具红字增值税与用収票申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字与用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容癿书面材料；
2. 税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字与用发票。
d. 因开票有误等原因尚未将丏用发票交付购买方，由销方填报时流程为：
1. 销售方须在开具有误与用发票的次月内向税务机关填报《开具红字增值税与用収票申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容癿书面材料；
2. 税务机关审核确认后出具《开具红字增值税与用収票通知单》。销售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字与用发票。
（六）快递过程中遗失增值税专用用发票的处理：
销方去主管税务局办理《丢失增值税专用发票已报税证明单》（简称：已报税证明），随发票复印件给客户入账。《已报税证明》经客户其主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额癿抵扣凭证。如果客户不愿接受《已报税证明》及发票复印件入账，要求发票原件的情况下，销方可以凭《已报税证明》及《拒收证明》（规办理时间而定）来办理《红字通知单》；再开具红字収票，将原来的发票冲回；然后开具蓝字发票给客户入账。