本帖最后由 槿思成 于 2015-1-9 21:12 编辑
在逐梦的路上，驻足思考系列 ——一场盘点引发的“血案” 槿思成 引言： 今天在回来的路上，就一直在总结和思考最近的“监盘”的收获，突然我灵光一闪，对于财会审税有了一个认识：面对经济业务的时候，会计用会计语言，将经济业务数字化，审计用审计语言来保证会计反映出来的经济业务是真实、完整的，税务用税务语言来保证会计反映出来的经济业务已合法纳税，并且国家有充足的税源，财务管理用是依托会计反映出来的经济业务信息，通过一定的方式和方法转换为管理用信息，用以支持内部的管理决策等，咨询（管理咨询，涉税筹划）是依托会计反映出来的经济业务信息，充分考虑企业的财务管理模式（生产经营模式），才可以提供更为有效的服务，创造真正有效益的东西…… 虽然会、财、税、审、咨询是一个个比较独立的领域，但都是建立在经济业务的基础上，那么经济业务就是他们沟通的桥梁……
正文： 盘点是大部分企业都要上演的一出年度大戏，它让生产纠结，让仓储苦恼，让财务奔溃，让审计抓狂的大戏，但是他的重要性是众所皆知，但也经常被各种忽视，各位看官，请听我细细道来： 一、 会计视角 会计核算最重要的是要做到账实一致，企业在做年结的时候（成本年结），要保证原材料、在制品、产成品，自制件等各项存货的实物数量和企业的账面数量是相符的，并且要关注是否存在报废，存货呆滞的情况，以保证存货的金额是真实反映企业实际情况的…… 会计最重要的工作就是保障会计核算的准确性，这个是一切的基石。 这边是有法律依据的：《中华人民共和国会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
二、 审计视角 1、这边引用审计准则的一些话语来表述存货监盘对于审计的重要性： 依据《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》准则讲解： 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 存货对制造业、批发业和零售业等许多行业都十分重要，存货项目在企业资产中往往又有很大的比重，并对许多财务指标和财务报表项目产生直接或间接的影响。例如，存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净收益通常都会产生直接的影响；对于诸如利润分配和所得税等其他财务报表项目也具有间接影响。 因此，注册会计师应当按照本准则的要求对被审计单位的存货实施存货监盘程序，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，形成合理的审计结论，为最终发表审计意见提供依据。 2、梦姐姐在第14期思享会中对于存货监盘中的这段表述非常精简： 1）确定盘点时间：合理安排监盘 2）索取盘点计划：调查盘点流程是否合理有效 3）制定监盘计划：确保取得合理的审计证据 4） 观察盘点现场：观察是否已整理排列 5）了解盘点范围：是否合理包含应该盘点的存货 6）现场监督检查：调查盘点流程是否合理有效 7）适当进行复查：对已盘点存货进行抽查复盘 3、最近监盘的思考和收获： 1）去盘点之前，都需要做一些简单的培训，盘点重点是什么，应该如何盘点，通过有经验的前辈讲解，确实可以增加对于存货监盘的认识和把握程度。因为项目成本的问题，有的风险较低的项目确实存在使用低级别盘点的现象，这个也都是可以理解的； 2）去盘点的同学都有可能成为未来执业cpa ，盘点之前还是先自己去看一遍审计准则和准则讲解，按照准则的要求来盘点，是最好的，从严要求自己是对项目的负责也是对自己未来的负责； 3）盘点过程中可以和企业的仓管多交流，多问一些问题（可以询问这个物料是哪种型号的产品使用，是否存在技术升级，是否存在提前备货；可以询问企业的仓管，是提前依照生产订单备货，还是这个是属于通用件备货，有订单的备货，一般呆滞的可能性较小（不排除客户突然变更要求）；可以询问仓管是否存在那种你来n多年一直没有动过的物料，让他带你去看看“尸体”，再去账面找找是否还存在这些占着茅坑不拉屎的物料……通过询问和观察可以直接感受到内控是否有效，是否可以信任），即可了解自己不懂的行业背景和专业知识，也可以观察仓管员和财务人员的反应，因为财务舞弊涉及部门越多暴露的可能性就越大； 4）盘点过程中要注意边角，死角，看看物料的新旧程度，注意从账到物，从物到账结合的抽选方式； 5）让仓管员带你转转仓库，不按照他们的路线抽样，突然变化盘点轨迹； 6）那天企业财务对我说，一般你们抽到的物料基本没有问题，因为我们都是按照重要性水平来抽样，大部分更多关注重大金额的物料，收发频繁的物料，呆滞的物料……这些对我们的影响较大（我们要保证最终审定的报表是公允的，对报表使用者不产生误导），金额重大，收发频繁的物料企业财务自身因内部管理的重视下，存在问题可能性较小，这时候突然觉得，是不是验证之前看到一篇心得分享中描述的那个案例：仓管说你们都不会抽，抽到的肯定是没有问题的，那么要怎么抽才可以看得到问题呢，或许这个不仅仅是事务所的需要关注，企业的财务人员同样需要关注的…… CON：看来经验真的不是一蹴而就的，需要日积月累的！
三、 税务视角 粗看起来盘点是对税务没有特别大的影响，但是细细思考，其实他也具有重要性： 1、《企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。存货是否账实相符，它可以影响到企业所得税的扣除基础； 2、盘点之后，发现的呆滞物料，报废物料，会涉及到存货跌价准备的计提，资产损失的申报。 这边会涉及的税法条文： 1）存货跌价准备：《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除； 2）资产损失：财税[2009]57号、2011年25号公告（2014年18号，关于“企业因国务院决定事项形成的资产损失”不在上报税总），感觉一句话概括：就是申报了，才可以税前扣除，企业不可忽视……
PS：现在喜欢列法规的原因是，希望自己可以多熟悉税法法规，因为中国是大陆法系的国家，要交税，皆要有法律依据……
四、 财务管理视角 没有财务管理经验，有作为小兵参与过企业盘点，有作为小兵参与大项目的监盘，也带过小朋友去监盘一些C类的企业，就让我基于自己的一些认识，试着去分析一下： 1、盘点组织 听了火大叔分享后，发现如果可以按照火大叔说的来进行，一定会是一个非常棒的盘点计划，如果想要更细致了解，请关注第十四期思享会回放！这边贴出一些主要观点，供大家一起探讨： 1）盘点预通知，12月初发布，业务部门 2）12月第一周：拟定盘点计划，包含组织、时间、流程、要求、注意事项等信息，公司领导批准 3）12月第三周：召开盘点会议，落实盘点计划所涉及事项 4）12月第三周：与监盘的事务所联系，确认其行程等 5）12月第四周：跟进盘点事项，是否严格按计划进行 6）12月第四周：财会人员分组，外部借人，简要说明注意事项 7）1月第一周：盘点报告，差异分析，异常处理，账务处理 注意事项： 1）做到三到：邮件到、电话到、现场到 2）借助大领导将要盘点事项上升高度，并将盘点要求提出 3）盘点要注意分工（年富力强的可以多承担压力，重要事项由比较负责任的人监盘……） 4）提前与监盘人员介绍盘点方法和技巧 5）车、午餐、与外部监盘人员的沟通等细节均要注意 6）盘点报告不仅仅是盘点数据的汇总，还需要附带差异分析，处理依据，责任追究，内控优化等等 2、盘点作用 盘点的作用是一个老生常谈的事情，可是真正可以将盘点执行好的，发挥重要的企业，真的蛮少的，究其原因，我认为有三点： 1）企业高层不重视； 高层不重视，这个是好多企业都存在的问题，因为对于企业而言，财务并不能太多的直接的创造价值，有的时候为盘点让路，生产和仓管等部门boss意见很大，这时候，高层是否认可盘点的作用，直接就关乎盘点是否可以得到高层的重视。世间万事万物皆是相互的，有的时候吐槽高层不重视的时候，是否可以反问自己，企业的盘点到底可以给企业创造多少价值（是不是仅仅为满足外部审计的要求）…… 2）盘点技巧和盘点人员责任心有待加强； 我在企业做财务的过程中，也参与过两次企业的年度大盘点，半年盘点，可是我可以非常明显的感到，确实会有部分监盘人员的态度和责任心真的需要提高，因为要盘点的事项太多，需要借调外部门的人员，如何保证外部门借调人都可以非常认真的执行监盘过程，而不是勾勾勾呢？这个其实是摆在盘点负责人面前一个大问题……故而我认为，重要事项，应该安排财务部门人员负责，更重要的事项，应该安排财务部门里面有责任心进行，并且可以让他们细致观察盘点过程，也让他们提出合理化建议（年轻的小朋友，有上进心，如果boss合适引导，他们其实是很愿意提出自己的看法的）。 盘点技巧：我觉得可以借鉴事务所的盘点手段，从账到物，物到账进行，并且可以不按照仓管人员制定路线进行，在盘点过程可以多和仓管交流等 事务所监盘是为了监督企业的盘点是否有效，企业内控是否有效，企业的资产是否高估，而企业人员监盘，是为了监督企业的仓管人员是否合理的尽到职责，内部控制是否还有不完善的地方…… 3）盘点后的盘点报告无法给企业带来效益和资本的增值； 有的企业对于盘点，仅仅是统计盘点结果，并且调整盘点差异，并没有再进一步的措施。不可否认，企业经常性的问题，是提出问题了，也知道这个是企业的问题，可是因为总总原因一直没有改善（1、改善花费的代价可以创造的价值比改善成本更低；2、因为部门壁垒，有的措施可实施性太低；3、高层认为这些都不是问题……），这样子，造成的结果就是，越来越不提问题，内部人员缺乏解决问题的信心和想法，久而久之，企业的活力就会下降，竞争力也随之下降，现在我国的主要企业还是小微企业为主，它们的寿命真的低的吓人，如何可以脱颖而出，前期需要一个有胆识有魄力有能力的形象人物，随之公司规模的扩大，一个人的能力慢慢会显示其不足，那么这时候就要形成一个良性的体制来进行管理，小米加步枪打过飞机加大炮，就是因为他们团结了一切可以团结的力量…… 3、关于盘点自己的想法 1）企业仅仅通过半年盘点，年度盘点对于存货的管理是不够的，最好是每月进行抽盘，选取20-30个物料进行抽盘，这样子可以给业务部门以压力，并且通过盘点过程，多和业务部门沟通，深入基层，才可以获取真正的一手资料 2）关于动态盘点：企业有的时候因为赶订单，这时候的盘点状态就是动态盘点，这时候，在盘点过程中，是否可以也像审计在企业内控可以信任的提前下通过企业的收发货单，进行倒扎呢？ 3）对于工业企业，存货对于现金流的占用有的真的是一个大金额，提高存货周转率，通过对于存货的管理，也可以达到降本增效的作用，盘点是一个很好的手段，合理的利用，让形式和实质有机的结合，创造价值，这样子才可以说服高层更重视，对吧？ 4）关于存货的管理，我觉得企业应该对于企业内部物料的周转率保持关注。因为财务，生产，采购，仓储，销售是存在矛盾的，财务需要管控资金和成本，销售负责拉订单，采购负责议价和采购，生产实现销售订单，仓储为生产提供保障。采购存在返点现象众所皆知，那么采购当然愿意多买，销售只负责拉业务，有业务就有奖金，毛利率有多少，他们可能不是第一考虑的重点，生产将物料转换为产品，有的订单很着急，如果不能按时生产出来，生产领导压力就会很大，他们不希望存在缺料的现象，缺料肯定骂仓管，仓储负责收发货，达到入库条件，就会收货，他们才不管这个货物是否可以用得到，他们只希望可以备好料，原料不要有问题，原料有问题，肯定说采购都买的是啥问题，如果缺料的话，肯定在吐槽财务管控的这么严，又不是花你家钱，采购都是办什么吃的，财务就像一个大管家，要考虑现金流，要考虑产品是否会升级，物料是否存在呆滞，要考虑毛利率，如果企业现金流不畅，存货占用资金过多，或许财务boss也会压力比较大…… con：财务确实应该每月对于存货进行周转率，安全库存，资金占用情况的分析，进而提醒相关部门注意……
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发表于 2015-1-3 00:04:17
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发表于 2015-1-3 00:13:18
发表于 2015-1-3 20:33:52
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