一本了解营改增的必备书------读《营改增的大时代II》

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        一本了解营改增的必备书

                                                    ---------------读《营改增的大时代II》

2016年税务大变动，营业税自2016年5月1日退出历史舞台，让许多未接触过增值税的会计人员措手不及，做了十几年工业企业财务，对增值税并不陌生，基于换行业，也十分渴望一本让我全面了解营改增的书，感谢知行社给于学习机会，感谢中国市场出版社给于的书。

通读《营改增的大时代II》后觉得通俗易懂，条理清晰，本书真心为用户需求着想的用心，解答营改增企业业务，全面透彻了解营改增，让其落到实处，如何进行合规管理。本人注意到的几点如下：

1. 开具发票与纳税义务的差异理解：有一个观点，必须进行有效的制止，即开具发票纳税论，认为开具发票才有税，这是不对的，发生了纳税义务，开不开票不影响；不论开具何种发票不要紧，计税的条件及标准并不变，该价税分离、该计税算税，在不开具发票、开具专用发票、开具普通发票三种情形下完全一样。但如果是免税项目，那可以开具普通发票，或不开具普通发票，此时都是可以适用免税待遇的，此时如果开具增值税专用发票，那就享受不了免税了，这点大家要注意。

2. 给客户开具何种发票的问题：如果这个采购属于不得抵扣的事项、属于小规模纳税人采购用不到抵扣等，不给开具专用发票为好，毕竟减少一些业务的危险性。

3. 有了会计收入并不代表有增值税的应税收入：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

4. 纳税人处理红字发票冲减收入的规则：注意，如果要能够冲减销项税额，前提是必须有购买方从其主管税务机关取得“红字发票信息表编号”的《信息表》。

5. 面临不同身份供应商时的采购比价的问题：计算出优惠临界点，即这是最终的一个成本费用的列支，此时如果是小规模纳税人供应价格在无法提供专用发票的时候，其价格在优惠临界点以下就是可以的，这个是理论上的经济平衡点。

6. 供应商涨价的商务谈判应对：如酒店当月销售（含税）106万元，同期采购的进项税额为1.7万元.在营业税下应缴106X5%=5.3万元，增值税下应缴106/（1+6%）X6%-1.7=4.3万元，少负担税款1万元，这就是营改增，营业税改增值税，不是对方在原来的价格基础上直接加上增值税，这倒挺像价外税的，但这个价并不是原来的价，而是增值税的不含税价，这就是供应商偷梁换柱了！

7. 小微企业免税起征点：季度9万元，是不含税，含税约等于92700元。

8. 不动产待抵扣进项税额的会计处理：取得的进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

9. 一般纳税人和小规模纳税人：年应税销售额标准为500万元（含本数）。年不是公历1月1日至12月31日，而是连续12个月的概念。比如服务业，达到标准，不办理一般纳税人登记，理论税务有提示，应办未办，对不起，全额计应纳税额，不得开具增值税专用发票，结果也比较可怕。

10.第三只眼解读增值税部分法规：比较全面从税务公告、实施办法解读与案例分析，从而提示注意事项，各行各业都涉及。

    营改增的不断推进实施，问题会越来越多，好在有《营改增的大时代II》这本书，明年也将是增值税点稽查，算帐的时候即将到来，我们的纳税人不应乐观宽松地进行营改增的有利处理，而是要谨慎从紧地关注自己的风险点，规划好自己的营改增实施方案，以应对它的检验.

书籍是人力进步的阶梯！书是人类的生活中不可缺少的一位好朋友;读书也是人类生活中不可缺少的事，好的读书名言，促进学习的进步，知识的掌握，避免走弯路，利于成功。在古中国浩瀚文化中，流传着不少经典的读书名句，激励着世代人发奋图强。如颜真卿说：“三更灯火五更鸡，正是男儿读书时。黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。《阿宝》蒲松龄有：“性痴，则其志凝：故书痴者文必工，艺痴者技必良。——世之落拓而无成者，皆自谓不痴者也。苏轼认为：“书富如入海，百货皆有。人之精力，不能兼收尽取，但得春所欲求者尔。故愿学者每次作一意求之。此书值得对营改增困惑的人或涉及到增值税的人去读。