最近会计师事务所行业违规问题频频爆发，康得新、康美药业事件大有在网上越炒越热之势，本文也不再过多讨论此类事件，而是想从深层次来探讨造成这些现象的原因。 篇一、审批问题 众所周知，《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）明确规定了会计师事务所设立条件和流程，但笔者在走访过程中发现目前会计师事务所审批还存在卡、控情况，这就造成了市场上买卖会计师事务所壳资源成风、价格居高不下、幕后老板（非注册会计师）实际控制会计师事务所等乱象，最终出现了市场上杀价、违规出具不实鉴证报告等等问题，严重影响了注册会计师行业的行业形象和执业环境，造成了极为不好的社会影响。 在此，笔者就想问问我们的监管层，在国家鼓励万众创业、积极创新的年代，审批事务所还抱着卡、控的管理模式是否合适？ 君不见，深圳、海南已经出现了个人会计师事务所，而我们川渝地区的行业主管部门和协会组织还处在事务所数量太多，控制新所设立的怪圈管理模式，这究竟是出于权力寻租的心态，还是管理理念跟不上国家形式的发展就不得而知了。 篇二、执业监管问题 笔者调查后发现，川渝的会计师事务所是比较多，特别是四川就有400多家。但是造成这个问题的出现不是审批的问题。行业监管层应当想想，为何出现这么多的事务所。事务所的管理体制、风险观念、合伙理念是否出了问题？所以，笔者认为，监管层不能简单一个卡、控新所设立就想解决一切问题，而应当从深层次的地方，例如执业监管来进行解决。 笔者调查了川渝的大部分会计师事务所，发现目前执业监管主要存在两大问题： 其一、注册会计师存在大量挂靠行为（资格在会计师事务所而本人并不在会计师事务所执业）。这种挂靠行为完全不符合注册会计师法的规定。笔者初步估计，仅仅四川的注册会计师挂靠数量至少为目前年检合格的注册会计师的50%以上。大量的挂靠行为催生了大批会计师事务所的存续。而监管层要核查这批注册会计师是非常容易的。只需要从社保和个税申报两个环节就可以完全核实，虽然笔者了解到目前正在清理，但力度远远不够，还是给许多事务所留下了大量的空间。 其二、股东的挂靠行为，主要是指在会计师事务所未执业的注册会计师同时也不符合股东条件。而这部分事务所大都被幕后实际控制人或者个别股东操控，因为是有限责任的会计师事务所，所以执业竞争的时候就无所顾忌，是扰乱市场价格，导致审计质量下降的根本原因。笔者调查中走访了多家事务所，普遍存在前述的情况。而笔者了解到行业监管层也没有对这部分事务所进行严查，仅仅是像挤牙膏一样，慢慢挤挤。其实，行业的监管层完全有能力去查处清理掉一大批类似的会计师事务。 综上，笔者认为行业监管层应当在执业监管层面控制和清理事务所，而不是在设立层面该批不批。 篇三、处罚问题 目前的注册会计师法及相应的监督管理办法对于会计师事务所和注册会计师的处罚力度还是太弱，不说康得新、康美药业之类审计机关受到的惩罚力度太弱，就说川内的某些事务所，查到问题后大多都是通关系、走后门的方式解决，最多就是出个处罚公告。君不见，近年来四川的会计师事务所受罚的数量越来越少，这就导致了部分行业的害群之马更加无所顾忌，执业不做底稿、现场走过场、拿着报表就出报告等怪像屡屡出现。 在此，笔者呼吁，行业监管层应当加大处罚力度，让不诚信的事务所没有市场，不要让劣币驱逐良币的情况出现在注册会计师行业。 最后，笔者给行业的监管层提一条建议，注册会计师是否可以向律师行业学习，亮证执业。这样带来的好处一是可以提升注册会计师的行业地位，二是降低大部分非执业人员操控业务、降低风险。 总之，注册会计师行业的发展牵动着热好、关注这个行业的人士，笔者仅就自己掌握情况进行分析，不足之处还请监管层及网友指正。 鱼非子
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发表于 2019-9-28 15:52:32
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