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标题: 第29期思享会《现金流量表不平衡的检查与处理》问题反馈贴 [打印本页]

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-24 11:46
标题: 第29期思享会《现金流量表不平衡的检查与处理》问题反馈贴
现金流量表是大家非常熟悉的一张财务报表，也是非常考验会计人员的基本功的一张报表。作为一个事务所的执业人员，在这十年中，我每年都在接触这张报表，也每年都对编制过程中可能存在的问题进行总结。现金流量表的编制，可以说是难者不会，会者不难。其中所蕴含的原理，体现了会计的基本原则与思路，掌握了现金流量表，也更有助于对会计原理的把握。
昨天晚上，一位学员来加我QQ,她说，原来都是用软件编制现金流量表，对这张表略知皮毛。听了我的课程后，才发现现金流量表原来还有这么多的内容与奥秘，值得我们探索与把握。

数年来，学员的提问与支持，是我努力做好这个课程的动力。也非常高兴有这个机会，能够在思享会上，把我这几年来的一些心得，一些体会和大家进行分享与交流。

我们的活动将于8月24日晚七点半开始，参加我们活动的各位朋友，可以把你想要知道的，想要了解的，关于现金流量表的问题在此跟贴，我会尽力为大家提供我自己的一些看法与想法。

活动的时间都是短暂的，可贵的是大家能够通过这次活动增进交流。因为时间限制未能在思享会上一一陈述的知识点，我们也可以在这里作进一步的交流。

期待着与大家的这次交流，希望能够与大家探讨现金流量表的相关问题。我相信，真诚的交流，会让你、和我，都能有所收获。

活动视频回放如下：
第29期视野思享会-现金流量表不平衡时的处理-视频回放

作者: y12345u 时间: 2015-8-24 11:50
关联企业之间大额的很多往来，没有购销实质，都通过其他应收，其他应付过度，在现金流量表里反映吗？？

作者: hkl_dylan 时间: 2015-8-24 11:56
在编平现金流量表的情况下，如何检查现金流量表的编制是否正确？复核要点，应注意哪些方面

作者: 淡然思考 时间: 2015-8-24 21:08
虽然帮客户编制现金流量表（用友代理实施人员），一直都是依靠软件直接法编制，就像老师说的那样，只要稍微懂点记录，3个科目指定流量项目，大部分客户是平的，然而附表，我一般都是通过倒挤到其他这个报表项目来做的。希望通过本次课程可以给客户"卖弄卖弄"，也确实懂了一些。但是没有间接法的基础有点困难，先去补点间接法的接触在来听课。

作者: 淡然思考 时间: 2015-8-24 21:09

hkl_dylan 发表于 2015-8-24 11:56
在编平现金流量表的情况下，如何检查现金流量表的编制是否正确？复核要点，应注意哪些方面

分别核对主表的现金及现金等价物的增加额和附表的经营活动产生的现金流量增加额。

作者: blueice799 时间: 2015-8-24 21:37
关联方的资金往来应属于非经营现金流量，如何在主表中反映
另外，调整分录的数据来源是什么，做调整分录的第一步应是做什么

作者: ZCXXXX 时间: 2015-8-24 21:49
梦版讲的很仔细，提供的思路也很好，我们事务所一般就是用软件做一下，然后调整调整形式上平衡就可以交差的哪种，，，现在听了梦版还真有点汗颜，总之梦版赠人玫瑰，手留余香，谢谢了

作者: aa584558 时间: 2015-8-25 08:31
工作底稿法编制现金流量表所需工具：两大主表+一级科目余额表+明细科目余额表+会计凭证
问题：科目余额表上的每一明细科目都要编制调整分录？这岂不是工作量很大？

作者: 无忧草 时间: 2015-8-25 14:01
讲的很细致额，要是有机会听全本的就好了

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-25 14:54

y12345u 发表于 2015-8-24 11:50
关联企业之间大额的很多往来，没有购销实质，都通过其他应收，其他应付过度，在现金流量表里反映吗？？

一般来说，关联方的应收应付往来是在收到的或支付的其他与经营活动有关的现金列示，调整差额部分。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-25 14:55

hkl_dylan 发表于 2015-8-24 11:56
在编平现金流量表的情况下，如何检查现金流量表的编制是否正确？复核要点，应注意哪些方面

现金流量表编制平衡后，需要检查与资产负债表、利润表以及与会计报表附注之间的勾稽关系。在我们昨晚的分享里，最后一部分已经讲过了，你可以看看回放试试。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-25 14:57

淡然思考发表于 2015-8-24 21:08
虽然帮客户编制现金流量表（用友代理实施人员），一直都是依靠软件直接法编制，就像老师说的那样，只要稍微 ...

其实附表比主表编制要复杂，但掌握一个最基本的思路，即调整影响净利润没有影响经营活动现金净流量，影响经营活动现金净流量没有影响净利润的因素，多练习一下就好了。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-25 14:58

blueice799 发表于 2015-8-24 21:37
关联方的资金往来应属于非经营现金流量，如何在主表中反映
另外，调整分录的数据来源是什么，做调整分录的 ...

一般来说，调整分录是根据资产负债表、利润表以及科目明细进行调整。正常情况下是从利润表的主营业务收入开始调整，把所有的科目都调整平衡了，现金流量表也就平衡了。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-25 15:00

ZCXXXX 发表于 2015-8-24 21:49
梦版讲的很仔细，提供的思路也很好，我们事务所一般就是用软件做一下，然后调整调整形式上平衡就可以交差的 ...

事务所的复核主要就是看形式上的平衡，但也会深入看其中的勾稽关系。有时候，一份现金流量表看起来平了，但与附注里，与科目的发生额会有很多不勾稽，往往就是倒挤的结果。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-25 15:02

aa584558 发表于 2015-8-25 08:31
工作底稿法编制现金流量表所需工具：两大主表+一级科目余额表+明细科目余额表+会计凭证
问题：科目余额表 ...

不是这样的，一般来说，需要调整明细的就有几个科目，比如，管理费用，把其中的缴纳税费，职工薪酬、折旧、摊销等因素进行单独调整，销售费用也是调整其中的职工薪酬，折旧摊销等因素，财务费用明细项不多，是每个项目单独调整，另外，还有应交税费科目相对复杂些，需要分别进行调整。正常情况下，很多科目都是直接调整其发生额的。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-25 15:02

无忧草发表于 2015-8-25 14:01
讲的很细致额，要是有机会听全本的就好了

谢谢你，昨天的内容需要点基础，我在远程教育网上的课程讲得更细致些。

作者: ZCXXXX 时间: 2015-8-26 15:31
梦版：固定资产进项税就作为购建固定资产支付的现金，还有存货中当期借款利息资本化的部分应在“存货的增加”的数字中刨去，我的理解对吗？

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-26 16:14

ZCXXXX 发表于 2015-8-26 15:31
梦版：固定资产进项税就作为购建固定资产支付的现金，还有存货中当期借款利息资本化的部分应在“存货的增加 ...

对的，我的理解是这样的。附表中的存货变动仅指经营性存货的变动。

作者: y12345u 时间: 2015-8-26 21:02

梦里花又落发表于 2015-8-26 16:14
对的，我的理解是这样的。附表中的存货变动仅指经营性存货的变动。

请教版主，贴现票据的利息支出在附表的财务费用中体现吗？？

还有计提了存货跌价同时又有转销的跌价，附表里存货的减少怎么填列啊？

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-27 11:04

y12345u 发表于 2015-8-26 21:02
请教版主，贴现票据的利息支出在附表的财务费用中体现吗？？

还有计提了存货跌价同时又有转销的跌价， ...

贴现票据利息支出计入经营活动现金流量，不在附表中体现。存货减值损失的变动体现在附表的减值损失变动中，附表中的存货增减变动不考虑减值的影响。

作者: y12345u 时间: 2015-8-27 16:12

梦里花又落发表于 2015-8-27 11:04
贴现票据利息支出计入经营活动现金流量，不在附表中体现。存货减值损失的变动体现在附表的减值损失变动 ...

非常感谢老师的讲解。。。找了很多资料都是一知半解听了老师的回答明白了其中的道理哈

作者: y12345u 时间: 2015-8-27 16:12

梦里花又落发表于 2015-8-27 11:04
贴现票据利息支出计入经营活动现金流量，不在附表中体现。存货减值损失的变动体现在附表的减值损失变动 ...

非常感谢老师的讲解。。。找了很多资料都是一知半解听了老师的回答明白了其中的道理哈

作者: pjjlxe 时间: 2015-8-28 08:00
梦版：　您讲的勾稽公式中：附表中存货的变动=资产负债表中存货的变动
我的理解是：像您说的附表中的存货应该是经营性存货，但资产负债表中的存货的变动可是涉及到非经营性存货的变动，例如，非货币资产交换，债务重组，在建工程领用等，是应该等于资产负债表中经营性存货的变动吧。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-28 08:03

pjjlxe 发表于 2015-8-28 08:00
梦版：　您讲的勾稽公式中：附表中存货的变动=资产负债表中存货的变动
我的理解是：像您说的附表中的存货 ...

是的，我在课件的讲解上，是说明了是经营性存货的，只是这里没有注明，您的理解是正确的。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-8-28 08:04

y12345u 发表于 2015-8-27 16:12
非常感谢老师的讲解。。。找了很多资料都是一知半解听了老师的回答明白了其中的道理哈

其实一个小活动，能有一二点能让大家觉得有点启发就有价值了，呵呵

作者: 仰望的星 时间: 2015-9-9 17:09
老师好！您在远程教育网上现金流量表的课程中，调整应交税费18299687.22这个数字不知怎么来的？还有附表中经营性应付项目增加里，为什么要再加上应付股利的数呢？

作者: 梦里花又落 时间: 2015-9-11 20:48

仰望的星发表于 2015-9-9 17:09
老师好！您在远程教育网上现金流量表的课程中，调整应交税费18299687.22这个数字不知怎么来的？还有附表中 ...

不好意思，在外地，过几天回答

作者: 仰望的星 时间: 2015-9-12 10:07

梦里花又落发表于 2015-9-11 20:48
不好意思，在外地，过几天回答

好的，辛苦了

作者: tianyahechuqu 时间: 2015-9-19 18:56
你好，老师，我想问下，主表编制时要审查各个科目的调整金额是不是等于期初和期末的差额，但应交税费主表里只体现他实际缴纳的数，并不体现计提数，那这个调整金额怎么会等于期初和期末的差额呢？

作者: 梦里花又落 时间: 2015-9-23 10:04

仰望的星发表于 2015-9-9 17:09
老师好！您在远程教育网上现金流量表的课程中，调整应交税费18299687.22这个数字不知怎么来的？还有附表中 ...

你好，1，应交税费的这个数字，就是借方发生的已交税费的金额。2，附表中的经营性应付项目的变动里，是将流动负债中剔除短期借款和应付股利后的金额，再将调整分录中的一些特殊事项进行调整的。并不包括应付股利的，你看一下。3200000元是调整在建工程中的其他应付款，2905213是调整长期待摊费用中的其他应付款，33455689.78是调整固定资产进项税，你再考虑下。

作者: 梦里花又落 时间: 2015-9-23 10:06

tianyahechuqu 发表于 2015-9-19 18:56
你好，老师，我想问下，主表编制时要审查各个科目的调整金额是不是等于期初和期末的差额，但应交税费主表里 ...

一般来说，资产负债表科目是调整期初期末的差额，损益表科目是调整发生额。在主表里，应交税费要根据各明细项目的发生额作逐笔调整，计提数是需要体现的，一般来说应对应相应的损益数。大多数科目都是只调整差额的，应交税费是需要借贷方分别调整。

作者: 仰望的星 时间: 2015-9-23 21:54

梦里花又落发表于 2015-9-23 10:04
你好，1，应交税费的这个数字，就是借方发生的已交税费的金额。2，附表中的经营性应付项目的变动里，是将 ...

老师好！关于附表中的经营性应付项目的变动，我在您现金流量表模板EXCEL里“调整结果”这张表的H23单元格看到数据等于31665811.48+1180369.92-3200000-2905213+33455689.78
后3个数字我理解了，而31665811.48是否等于“BS检查表”里K7：K17之和？

作者: 梦里花又落 时间: 2015-9-24 08:17

仰望的星发表于 2015-9-23 21:54
老师好！关于附表中的经营性应付项目的变动，我在您现金流量表模板EXCEL里“调整结果”这张表的H23单元格 ...

对的，我为了省事，直接拉了个数字，把应付股利这一项剔除了。其实就是流动负债的数字，剔除短期借款和应付股利的变动，再考虑一些特殊调整事项。

作者: 仰望的星 时间: 2015-9-26 13:39

梦里花又落发表于 2015-9-24 08:17
对的，我为了省事，直接拉了个数字，把应付股利这一项剔除了。其实就是流动负债的数字，剔除短期借款和应 ...

谢谢老师的解答！

作者: laurazj 时间: 2015-11-30 21:46
版主，请教下，制造费用在编制现金流量的时候怎么体现啊？会不会和成本有所重复？？
我们所模板中有一项：制造费用中的非物料消耗（扣除材料、燃料、外购水电费）这个不太理解，可以帮忙解释下吗？

作者: 梦里花又落 时间: 2015-12-1 20:27

laurazj 发表于 2015-11-30 21:46
版主，请教下，制造费用在编制现金流量的时候怎么体现啊？会不会和成本有所重复？？
我们所模板中有一项 ...

制造费用一般没有余额。如果企业在在产品，生产成本有余额，作为存货项目在经营现金流量中体现

作者: xumin_cpa 时间: 2015-12-14 21:53

梦里花又落发表于 2015-9-23 10:04
你好，1，应交税费的这个数字，就是借方发生的已交税费的金额。2，附表中的经营性应付项目的变动里，是将 ...

徐老师，那个应交税费的数字，还是没算明白怎么得出来的？您那个应交税费明细账中，是哪几个二级明细的借方数呢？

作者: xumin_cpa 时间: 2015-12-15 01:05

tianyahechuqu 发表于 2015-9-19 18:56
你好，老师，我想问下，主表编制时要审查各个科目的调整金额是不是等于期初和期末的差额，但应交税费主表里 ...

您好，徐峥老师课件中的那个调整1800多万的数字是哪几个数字加总得出的，能麻烦您指点一下吗？

作者: sanbuheni 时间: 2016-4-20 21:55
梦版：您好，最近看了您的“现金流量表不平时的处理和分析”思享会，受益匪浅。想问下，有没有关于现金流量表的其他课程，学习学习。在论坛中只找到了讲义，没有视频。谢谢啦

作者: 梦里花又落 时间: 2016-4-21 16:49

sanbuheni 发表于 2016-4-20 21:55
梦版：您好，最近看了您的“现金流量表不平时的处理和分析”思享会，受益匪浅。想问下，有没有关于现金流量 ...

在上国会远程教育网上有我的一个现金流量表编制的课程

作者: 梦里花又落 时间: 2016-4-21 16:50

sanbuheni 发表于 2016-4-20 21:55
梦版：您好，最近看了您的“现金流量表不平时的处理和分析”思享会，受益匪浅。想问下，有没有关于现金流量 ...

在上国会远程教育网上有我的一个现金流量表编制的课程

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